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        稅法通訊

        2021年第11期 總第119期

         


        本期索引
        Contents


        一、本月重要財稅文件一覽
        關于上海市浦東新區特定區域公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知
        關于納稅信用評價與修復有關事項的公告
        關于《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》的政策解讀

        二、九問九答帶您了解城建稅

         


        最新法規
        Latest Laws and Regulations


        關于上海市浦東新區特定區域公司型創業投資企業有關企業所得稅試點政策的通知

        發文日期:2021-09-08    發布時間:2021-11-04

        文號:財稅〔2021〕53號

        發文單位:財政部 稅務總局 發展改革委 證監會

        上海市財政局,國家稅務總局上海市稅務局,上海市發展和改革委員會,上海市地方金融監督管理局,中國證券監督管理委員會上海監管局:

        為進一步推動創業投資發展,根據中共中央、國務院有關文件精神,在上海市浦東新區特定區域試行公司型創業投資企業的企業所得稅優惠政策?,F將有關政策通知如下:

        一、對上海市浦東新區特定區域內公司型創業投資企業,轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的,按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業所得稅;轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的,按照年末個人股東持股比例免征當年企業所得稅。

        上述兩種情形下,應分別適用以下公式計算當年企業所得稅免征額:

        (一)轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的:

        企業所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業所得稅應納稅額÷2

        (二)轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的:

        企業所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業所得稅應納稅額

        二、本通知所稱公司型創業投資企業,應同時符合以下條件:

        (一)在上海市浦東新區特定區域內注冊成立,實行查賬征收的居民企業。

        (二)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)要求,并按照規定完成備案且規范運作。

        三、本通知所稱上海市浦東新區特定區域是指中國(上海)自由貿易試驗區、中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區浦東部分和張江科學城。其中:中國(上海)自由貿易試驗區,按照《國務院關于印發進一步深化中國(上海)自由貿易試驗區改革開放方案的通知》(國發〔2015〕21號)規定的地理范圍執行;中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區浦東部分,按照《國務院關于印發中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區總體方案的通知》(國發〔2019〕15號)規定的地理范圍中位于浦東的部分執行;張江科學城,按照《上海市人民政府關于印發〈上海市張江科學城發展“十四五”規劃〉的通知》(滬府發〔2021〕11號)規定的地理范圍執行。

        四、個人股東從公司型創業投資企業取得的股息紅利,按照規定繳納個人所得稅。

        五、本通知自2021年1月1日起實施。2021年1月1日前發生的股權投資,在本通知規定的執行期內轉讓股權取得的所得符合本通知第一條規定的,適用本通知規定的稅收政策。

          財政部

          稅務總局

          發展改革委

          證監會

          2021年9月8日

         

         

        關于納稅信用評價與修復有關事項的公告

        國家稅務總局公告2021年第31號

        為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,推進稅務領域“放管服”改革,優化稅收營商環境,引導納稅人及時糾正違規失信行為、消除不良影響,根據《國務院辦公廳關于進一步完善失信約束制度?構建誠信建設長效機制的指導意見》(國辦發〔2020〕49號)等文件要求,現就納稅信用評價與修復有關事項公告如下:

        一、符合下列條件之一的納稅人,可向主管稅務機關申請納稅信用修復:

        (一)破產企業或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關納稅信用失信行為的。

        (二)因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級的納稅人,失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布,申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        (三)由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營,納稅信用關聯評價為D級的納稅人,申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        (四)因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任,申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        (五)因上一年度納稅信用直接判為D級,本年度納稅信用保留為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布,申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        二、符合《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》(2019年第37號)所列條件的納稅人,其納稅信用級別及失信行為的修復仍從其規定。

        三、符合本公告所列條件的納稅人,可填寫《納稅信用修復申請表》(附件1),對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。稅務機關核實納稅人納稅信用狀況,按照《納稅信用修復范圍及標準》(附件2)調整相應納稅信用評價指標狀態,根據納稅信用評價相關規定,重新評價納稅人的納稅信用級別。

        申請破產重整企業納稅信用修復的,應同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協議,其破產重整前發生的相關失信行為,可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產重整企業適用的修復標準開展修復。

        四、自2021年度納稅信用評價起,稅務機關按照“首違不罰”相關規定對納稅人不予行政處罰的,相關記錄不納入納稅信用評價。

        五、本公告自2022年1月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(2015年第85號,2018年第31號修改)第六條第(十)項、《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》(2019年第37號)所附《納稅信用修復申請表》《納稅信用修復范圍及標準》同時廢止。

        特此公告。

        附件:1.納稅信用修復申請表

        ??????2.納稅信用修復范圍及標準

        國家稅務總局

        2021年11月15日

        關于《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》的政策解讀

        2021年11月19日 來源:國家稅務總局辦公廳

             為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”,推進稅務領域“放管服”改革,優化營商環境,引導納稅人及時糾正違規失信行為、消除不良影響,根據《國務院辦公廳關于進一步完善失信約束制度?構建誠信建設長效機制的指導意見》(國辦發〔2020〕49號,以下簡稱《指導意見》)等文件要求,稅務總局發布了《關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)?,F就《公告》主要內容解讀如下:

        一、《公告》制發背景

        根據黨中央、國務院關于社會信用體系建設要求,近年來,稅務系統持續推進納稅信用建設,良好的納稅信用已經成為納稅人的重要“資產”,受到越來越多的重視。為幫助納稅人更好地積累納稅信用,2019年稅務總局印發《關于納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號,以下簡稱《修復公告》),鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,及時挽回信用損失,得到了廣大納稅人歡迎。在此基礎上,稅務總局進一步研究制定了《公告》,繼續擴大納稅信用修復范圍、加大對破產重整企業納稅信用修復支持力度、有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度,有力落實《指導意見》以及國家發展改革委、稅務總局等13個部門聯合印發的《關于推動和保障管理人在破產程序中依法履職?進一步優化營商環境的意見》(發改財金規〔2021〕274號,以下簡稱《優化營商環境意見》)等文件要求,更好激發市場主體活力。

        二、關于擴大納稅信用修復范圍

        (一)關于納稅信用修復情形?!豆妗匪讣{稅信用修復是對納稅信用評價指標和級別的修復。此前《修復公告》已對19種發生頻次高但情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為,明確了相應的修復條件和修復標準,各納稅信用級別納稅人符合條件的,均可提出納稅信用修復申請,及時挽回自身的信用損失。在此基礎上,《公告》新增了對嚴重失信行為和破產重整企業的納稅信用修復情形。對于符合《公告》第一條所列五種情形的企業,滿足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布,保持6個月或12個月在稅務管理系統中沒有新增納稅信用失信行為記錄等條件后,可向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中,沒有新增納稅信用失信行為記錄的時間從企業納稅信用直接判為D級起開始計算,企業納稅信用直接判為D級后再次出現其他失信行為記錄的,該時間需重新計算。符合《修復公告》所列條件的納稅人,其納稅信用級別及失信行為的修復仍從其規定。

        (二)關于納稅信用修復程序?!豆妗访鞔_,企業符合納稅信用修復條件,可填寫《納稅信用修復申請表》,對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中,當前的納稅信用評價結果是指稅務機關按照年度評價指標得分或直接判級方式確定的最新的納稅信用級別。主管稅務機關受理納稅信用修復申請后,將根據《納稅信用修復范圍及標準》對企業納稅信用評價指標的分值或狀態進行調整,重新評價其納稅信用級別,并反饋納稅信用修復結果。完成納稅信用修復后,納稅信用級別不為D級的,不再受D級評價保留兩年的限制,并按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施,之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。

        三、關于支持破產重整企業納稅信用修復

        2021年2月,經國務院同意,國家發展改革委、稅務總局等13個部門聯合印發了《優化營商環境意見》,明確了在重整或和解程序中,稅務機關依法受償后,管理人或破產企業可以向稅務機關提出納稅信用修復申請,稅務機關根據人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協議的裁定書評價其納稅信用級別?!豆妗坟瀼芈鋵崱秲灮癄I商環境意見》精神,細化了破產重整企業開展納稅信用修復適用的修復標準,進一步加大對破產重整企業納稅信用修復支持力度,幫助企業盡快走出困境。破產重整企業在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關納稅信用失信行為后,可對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中,對于未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項,符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時,統一按照“30日內糾正”對應的修復標準進行加分;對于部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為,符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時,不受申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。相關指標已在《納稅信用修復范圍及標準》中用※進行標注。

        四、關于銜接“首違不罰”制度

        “首違不罰”體現了對納稅人輕微違規行為的容錯原則,為保持相關政策規定的銜接,《公告》明確自2021年度納稅信用評價起,稅務機關按照“首違不罰”相關規定對納稅人不予行政處罰的,相關記錄不納入納稅信用評價。

        五、公告的施行

        本公告自2022年1月1日起施行。

         


        納稅問答
        Taxation Consultation


        二、九問九答帶您了解城建稅

        1.如何確定城市維護建設稅的納稅義務人?

        答:在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人,為城市維護建設稅的納稅人。

         

        2.如何確定城市維護建設稅的計稅依據?

        答:自2021年9月1日起,城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據。 

        依法實際繳納的兩稅稅額,是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額),加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。 

        直接減免的兩稅稅額,是指依照增值稅、消費稅相關法律法規和稅收政策規定,直接減征或免征的兩稅稅額,不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

         

        3.如何確定城市維護建設稅的稅率?

        答:納稅人所在地為市區的,稅率為7%;

        納稅人所在地為縣城、鎮的,稅率為5%;

        納稅人所在地不屬于市區、縣城或鎮的,稅率為1%。

        城市維護建設稅納稅人所在地,除另有規定外,按照納稅人取得登記證照上記載的地址確定。

        關于市區、縣城、鎮的范圍,應按行政區劃作為劃分標準。

         

        4.如何確定城市維護建設稅的納稅義務發生時間?

        答:城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致,分別與增值稅、消費稅同時繳納。

         

        5.城市維護建設稅減免稅優惠有哪些情況?

        答:城市維護建設稅作為一種附加稅,隨增值稅、消費稅的減免而減免。但也有一些單獨規定的優惠政策。主要有以下幾種情況:

        (1)對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發生實物交割的標準黃金,免征城市維護建設稅。

        (2)對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發生實物交割并已出庫的標準黃金,免征城市維護建設稅。

        (3)對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。

        (4)自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅。

        (5)自2019年1月1日至2021年12月31日,實施扶持自主就業退役士兵創業就業城市維護建設稅減免。

        (6) 自2019年1月1日至2025年12月31日,實施支持和促進重點群體創業就業城市維護建設稅減免。

        6.增值稅、消費稅退稅的同時,城市維護建設稅可以一并退還嗎?

        答:(1)納稅人因減免或多繳、誤繳增值稅、消費稅而發生的退稅,在辦理增值稅、消費稅退稅時,相應的城市維護建設稅按規定一并退還。

        (2)對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規定外,對隨兩稅附征的城市維護建設稅不予退還。

         

        7.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,是否允許其從城市維護建設稅計稅依據中扣除退還的增值稅稅額?

        答:對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。

        提示:(1)納稅人自收到留抵退稅額之日起,應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據中扣除。

        (2)留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據中扣除。當期未扣除完的余額,在以后納稅申報期按規定繼續扣除。

        (3)增值稅預繳稅款時,附征的城市維護建設稅的計稅依據不允許扣除期末留抵退還的增值稅稅額。

         

        8.對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,是否征收城市維護建設稅?

        答:對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅。

         

        9.納稅人異地預繳增值稅,如何繳納城市維護建設稅?

         答:納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為計稅依據,并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設稅。

        預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設稅。

         


         


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